Cierre fiscal del ejercicio 2024

Impuesto sobre Sociedades. Cierre 2024

Novedades que afectan al año 2024.

• La sentencia del Tribunal Constitucional de 18 de enero de 2024 que declara la inconstitucionalidad de medidas relevantes en el Impuesto sobre Sociedades:
  • El establecimiento de mayores restricciones a la compensación de BINs
  • El establecimiento del límite del 50% de la cuota íntegra de las deducciones por doble imposición internacional
  • La obligación de integrar de forma automática la reversión mínima anual del 20% de los deterioros de valor de participaciones.
    ¿La no deducibilidad de las pérdidas derivadas de la transmisión de participaciones prevista en el artículo 21.6 de la LIS?

• Resoluciones del TEAC de 22 de abril y 27 de mayo de 2024 relativas a la negación del régimen de neutralidad a las operaciones de canje de valores para la constitución de Holdings:
  • La ventaja fiscal consistente en la aplicación de la exención de dividendos en el IS.
  • Imputación de la plusvalía a medida que se perciben los dividendos con cargo a las reservas existentes a fecha de aportación
  • ¿Quedan los dividendos secuestrados? Dudas sin resolver

Aspectos fundamentales de la liquidación del IS 

• Las limitaciones a la deducibilidad del gasto financiero. La exclusión en 2024 de los dividendos como parte del beneficio operativo a los efectos del cálculo del límite del 30%
• Tratamiento de los préstamos participativos intragrupo.
• Retribución de administradores. El Tribunal Supremo zanja definitivamente la cuestión en contra de las actuaciones de la Inspección. ¿Entra en crisis la teoría del vínculo?
• Aspectos fiscales y contables.
• Gastos a largo plazo del personal. La deducibilidad de los bonus plurianuales
• Deterioros de activos no deducibles.
• La limitación en la compensación de las BINS y las deducciones por doble imposición. La controversia superada generada por el TEAC.
• La reserva de capitalización y nivelación.
• Exención para eliminar la doble imposición. El régimen de exención de las plusvalías derivadas de la venta de cartera contenido en el artículo 21 de la LIS. La exclusión de las sociedades patrimoniales
• La no deducibilidad de las pérdidas afloradas con motivo de la transmisión de participaciones en entidades.
• Tipo de gravamen.
• Repaso de las deducciones. Última jurisprudencia sobre acreditación de deducciones por I+D
• Las nuevas facultades de comprobación de la Administración contenidas en el artículo relativo a BINS y partidas con origen en ejercicios prescritos.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2024 

Novedades que afectan al año 2024 

• Sentencia del Tribunal Supremo de 12 de abril de 2024 sobre las pérdidas patrimoniales procedentes a trasmisiones lucrativas por actos inter vivos.
• Actividad económica de arrendamiento de inmuebles. Consultas vinculantes V0090-24 y V1325-24. Incidencia en el IS, IRPF, IP e ISD.
• Régimen de impatriados. La interpretación restrictiva de la inspección a pesar de la ampliación de los supuestos a nómadas digitales, administradores con participación del 100% y la extensión del régimen a cónyuge e hijos. 

Repaso a los aspectos fundamentales a considerar antes del cierre 

• Sistema de integración y compensación de rentas. 

Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre las grandes fortunas 

• La impugnación de la declaración del IP del año 2021 y 2022y ejercicios siguientes. Resolución pendiente del Tribunal Cosntitucional
• Límite conjunto IRPF e IP.
• Prevenciones mínimas para preservar el régimen de la empresa familiar:
  • La interpretación restrictiva del alcance respecto de activos líquidos
  • Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña de 26 de enero de 2024
  • La equiparación de la patrimonialidad sobrevenida en acceso y alcance en las Comunidades Autónomas de Galicia y Andalucía

¿Impuesto sobre las grandes fortunas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?